¿Cómo Esto Me Afectará?

En el 2018, William recibió $10,480 en compensación por desempleo del estado de Texas. Él informa la cantidad total como ingreso en su declaración de impuestos.

Antonio y Alicia están casados y planifican presentar sus declaraciones de impuestos del 2018 por separado. Ambos viven en la misma residencia y contribuyen en la totalidad en la manutención de sus hijos, los cuales son niños calificados. Aunque sus ingresos ganados están dentro de los parámetros para el crédito, Antonio y Alicia no pueden reclamar el EITC en sus declaraciones de impuestos del 2018 porque ellos van a presentar sus impuestos casados, pero declarando por separados.

Siguiendo el ejemplo anterior, excepto que en esta ocasión, Antonio y Alicia estarán presentado una declaración de impuesto en conjunto. En adición, sus hijos son hijos de crianza y fueron colocados bajo su cuidado el 15 de marzo de 2018 y permanecieron allí durante todo el año. Los niños de crianza cumplen con el requisito de relación para un niño calificado. Asumiendo que los niños cumplan con todos los requisitos para ser niños calificados y sus ingresos estén dentro de los parámetros necesarios para el EITC, ellos serían elegibles para reclamar el EITC en sus declaraciones de impuestos en conjunto para el 2018.

Durante el 2018, David, quien tiene 29 años y es discapacitado, contribuye $2,000 a su cuenta ABLE. El estado civil para propósitos de impuesto de David es de soltero y su AGI es de $20,000. David puede reclamar un crédito de ahorro de $400 (20 porciento de su contribución de $2,000) en su declaración de impuesto del 2018.

Siguiendo el ejemplo anterior, en este caso, David está casado con Evelyn y presentan una declaración en conjunto y su AGI es de $64,000. David y Evelyn no pueden reclamar el crédito de ahorro en su declaración en conjunto del 2018, porque su AGI es muy alto.

Durante el 2018, Lisa vivía con su madre, una ciudadana de los Estados Unidos, durante todo el año en la casa de Lisa. Debido a que la única fuente de ingreso de su madre son los beneficios de Seguro Social, Lisa proporciona más del 50 por ciento para sostener a su madre. La madre de Lisa califica como dependiente y Lisa puede reclamar el crédito no reembolsable para su madre si su ingreso no es más de $200,000.

Same as above, but Lisa’s mother doesn’t qualify as her dependent, because Lisa provides less than half of her mother’s support. Lisa can’t claim the $500 credit for her mother.

Sergio y Natalia están casados y planifican presentar su declaración de impuestos para el año tributario del 2018 con un estado civil para efectos de contribución de Casados en Conjunto. Ambos estaban registrados en una cubierta a través del Mercado de Seguros de Salud para todo el año contributivo 2018 y los pagos adelantados del Crédito Tributario de Prima (APTC, por sus siglas en inglés) fueron hechos para esta cubierta. Ellos tienen que declarar sus impuestos del 2018 e incluir el Formulario 8962, (IRS Form 8962, Premium Tax Credit) en inglés, con el cual ellos van a repagar la cantidad de APTC recibida, con la cantidad de el PTC a la cual van a ser elegible. Si la cantidad de el PTC es menor que la cantidad del el APTC, ellos deben repagar la diferencia con su declaración de impuesto del 2018. Los contribuyentes con un ingreso de trabajo doméstico están sujetos a un límite de repago si su ingreso está 400 porciento por debajo del nivel de pobreza federal para su tamaño familiar. Si el PTC es mayor que el APTC pagado a su nombre, la diferencia reduce su impuesto sobre el ingreso o puede resultar en un reembolso si la extensión es más que su impuesto a pagar.

Siguiendo el ejemplo anterior, excepto que en esta ocasión los pagos de APTC no fueron hechos por Sergio o Natalia a través de la cubierta del Mercado de Seguros de Salud. Ellos deben hacer su declaración de impuesto del 2018 declarando en conjunto e incluir el Formulario 8962 (IRS Form 8962, Premium Tax Credit, en inglés), para calcular el PTC que serán elegibles para reclamar en su declaración de impuestos.

Jorge y Carmen están casados, presentan una declaración conjunta de impuestos y tienen una hija de tres años. Para permitir que Carmen comience un nuevo trabajo el 1 de julio, matricularon a su hija en una escuela que proporciona cuidado infantil preescolar. Pagaron $300 por mes por la guardería. Jorge y Carmen pueden usar los $1,800 que pagaron ($300 × 6 meses) como gastos calificados porque es menor que el límite anual de $3,000. Calculan la cantidad del crédito aplicando el porcentaje aplicable según su ingreso bruto ajustado (AGI).

Siguiendo el ejemplo de arriba, excepto que el empleador de Jorge proporciona un programa flexible de gastos para gastos de cuidado de dependientes y Jorge hizo aportaciones antes de impuestos de $1,500 durante el año. Jorge y Carmen solo pueden usar $300 ($1,800 menos el beneficio de cuidado de dependientes de $ 1,500) como gastos calificados.

José y Ana tienen tres hijos, entre las edades de 12,14 y 17, todos son reclamados como dependientes, tienen un número de seguro social válido para trabajar y vivieron con sus padres todo el año. José y Ana presentan una declaración de casados en conjunto y su MAGI es de $44,000. Ellos son elegibles para tomar $4,000 de crédito tributario por hijos. Este crédito reduce su impuesto a cero, ellos pueden tomar hasta $2,800 del crédito reembolsable adicional por hijos.

Siguiendo el ejemplo anterior, excepto que su MAGI para 2018 es sobre $400,000. La cantidad de crédito tributario por hijos está sujeto a una reducción gradual basado en la Hoja de Cálculo del Crédito Tributario por Hijos encontrado en la Publicación del IRS 972, Child Tax Credit (Crédito Tributario por hijos, en inglés).

Luis está matriculado en la escuela de leyes mientras trabaja a tiempo completo como asistente legal. La cantidad de matrícula y materiales académicos que pagó durante 2018 es de $10,500. Su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI siglas en inglés) es de $60,000. Luis no puede tomar el Crédito de Oportunidad Americana, porque no está matriculado en los primeros cuatro años de la universidad. Puede reclamar un crédito Perpetuo (de por vida) por Aprendizaje de $2,000 (20 por ciento de los primeros $10,000 de gastos educativos).

Siguiendo el ejemplo de arriba, excepto que Luis está matriculado en un programa universitario de bachillerato (primeros cuatro años) que busca obtener un título en ciencias de computadoras. Él es elegible para tomar el Crédito de Oportunidad Americana y puede recibir el crédito completo de $2,500.

Antonio y Alicia son casados y presentan su declaración de impuestos juntos. En el 2018, ellos tuvieron cobertura de cuidado de salud hasta junio 30. Sin embargo, ellos no tuvieron cobertura de salud desde julio 1 hasta el final del año. A menos, que ellos califiquen para una exención de cobertura de salud por los meses sin cubierta, ellos tendrán que calcular en la hoja de trabajo localizada en las instrucciones del Formulario 8965 del IRS, (Exenciones de la Cobertura de Salud) en inglés, la cantidad de ISRP adeudada para esos meses.

Siguiendo el ejemplo anterior, excepto que Antonio y Alicia tuvieron cobertura hasta octubre 31 pero no tuvieron cobertura de salud por los últimos dos meses del año. Ellos califican para una exención debido al corto lapso sin cobertura y lo pueden reportar como una exención en el Formulario 8965 del IRS, (Exenciones de la Cobertura de Salud) en inglés. Como ellos califican para una exención, ellos no necesitan reportar el ISRP en su declaración de impuestos del 2018.

Para ejemplos vea, Publicación del IRS 590-A (en inglés), Contributions to Individual Retirement Arrangements para ejemplos de cómo calcular la deducción de IRA.

Para ejemplos sobre la elegibilidad y las limitaciones de la deducción del HSA, vea la Publicación del IRS 969 (2017), Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorro para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios) en inglés.

En el 2018, Isabella pagó $3,000 en intereses de préstamos de estudios. Isabella está legalmente obligada a hacer pagos a su préstamo de estudios. Ella utilizó su préstamo para pagar los costos de matrícula, hospedaje, alimentos y materiales para poder asistir a su institución educativa a tiempo completo entre los años 2013 y 2017. Ella se graduó con un título de bachillerato en economía en el 2017. Isabella está casada y presenta una declaración de impuestos en conjunto con su cónyuge. Su MAGI en conjunto para 2018 es de $130,000. Isabella puede deducir $2,500 de intereses de préstamos de estudios en su declaración de impuestos de casados para el año 2018.

Para los ejemplos de la reducción gradual por fases de esta deducción basado en el MAGI, vea la Publicación 970 del IRS, Tax Benefits for Education (Beneficios Tributarios de Estudios) en inglés.

José es empleado por cuenta propia y vende productos de carpintería en una plataforma en línea de artesanías en su sótano, esto incluye el empaque, envió y registro de los libros de contabilidad relacionados. El espacio usado de su sótano para su negocio es separado del área utilizada para uso personal.

La oficina de la residencia de José cumple con los requisitos exclusivos y él tiene que calcular el porcentaje de la utilización de su casa para propósitos comerciales para poder asignar los gastos. Para la declaración de impuestos del 2018, él puede escoger calcular la deducción de oficina en el domicilio, usando el método regular o la opción simplificada basada en los pies cuadrados. El escogió la opción simplificada porque el cálculo de la deducción de oficina en el domicilio y el mantenimiento de los registros eran más fáciles. Como el área que José utiliza para propósitos de negocio es de 150 pies cuadrados, él puede deducir $750 ($5 veces 150 pies cuadrados) para la deducción en el Anexo C.

Siguiendo el ejemplo anterior, excepto de que el área del sótano que José utiliza para trabajos de carpintería, lo comparte también con el area personal de manualidades de su esposa. Él no puede reclamar la deducción de oficina en el domicilio, porque el área de oficina de su hogar no es de uso exclusivo (solo) para su negocio.

Lisa trabaja para una corporación de tecnología informática y su contrato de trabajo requiere que tenga una oficina en el hogar. Durante la semana Lisa trabaja la mayor parte del tiempo en la oficina de su hogar. A partir del año tributario 2018, Lisa ya no podrá tomar una deducción detallada por los gastos de su oficina en el hogar porque la nueva ley eliminó la deducción por gastos de negocios de empleados no reembolsados.

José comenzó un nuevo trabajo como analista de seguridad cibernética en el 2018. Quería estar al tanto de los últimos avances en su campo, por lo que pagó $2500 por las clases de capacitación (adiestramiento) proporcionadas por una asociación comercial de renombre en su campo. El empleador de José no le reembolsó los gastos de capacitación (adiestramiento). Él espera reportar un ingreso bruto ajustado (AGI) de aproximadamente $65,000 en su declaración de impuestos del 2018. José no podrá deducir estos gastos como una deducción detallada en su declaración de impuestos del 2018 aunque excedan el dos por ciento de su ingreso bruto ajustado (AGI) esperado.

Por lo general, Elena hace sus declaraciones de impuestos con un preparador que vive cerca de su residencia, que es conocido por cobrar altos cargos por preparación y presentación de impuestos. Debido a que Elena ya no podrá incluir este gasto como una deducción detallada (sujeto al dos por ciento de su ingreso bruto ajustado), tendrá que reconsiderar sus opciones de preparación de impuestos en el 2018.

Jaime y Maritza están casados ​​y presentan una declaración conjunta de impuestos. Obtuvieron una hipoteca por un total de $900,000 en 2016 para comprar su primera casa. También adquirieron un préstamo con garantía hipotecaria (Home Equity loan) de $50,000 en junio del 2017 para construir una terraza y hacer otras mejoras en el hogar. Para su declaración de impuestos del 2018, todavía pueden reclamar todos sus pagos de intereses para ambos préstamos como deducciones detalladas siempre que ambos préstamos estén garantizados por el hogar y el saldo total del préstamo no exceda el valor del hogar. El nuevo límite de $750,000 no se aplica porque ambos préstamos se tomaron antes del 15 de diciembre de 2017.

Siguiendo el ejemplo de arriba, pero Jaime y Maritza usan los fondos del préstamo con garantía hipotecaria de $50,000 para pagar sus tarjetas de crédito, préstamos estudiantiles y otros gastos personales. El préstamo con garantía hipotecaria ahora es deuda con garantía hipotecaria porque los ingresos no se usaron para comprar, construir o mejorar su vivienda. El interés no es deducible en su declaración de impuestos del 2018 según la nueva ley.

Igual que arriba, pero Jaime y Maritza obtuvieron su hipoteca el 31 de diciembre del 2017. Solo podrán deducir el interés que se acumula en los primeros $750,000 de su hipoteca en su declaración de impuestos 2018.

Elías y Carla son propietarios de una casa en Maryland que sufrió daños de $10,000 en su techo debido a una tormenta de granizo en marzo del 2018. Su seguro pagó $5,000 por la pérdida. El presidente nunca declaró la tormenta como un desastre federal. Por lo tanto, no pueden deducir ninguna de las pérdidas de $5,000 que no fueron compensadas por su compañía de seguros.

Siguiendo el ejemplo de arriba, excepto que el granizo fue parte de una tormenta que el presidente declaró un desastre federal. Elías y Carla pueden deducir la pérdida de $5,000 que no fue compensada por el seguro como una deducción detallada en el 2017 o el 2018, siempre que la pérdida de $5,000 exceda el 10 por ciento de su ingreso bruto ajustado (AGI).

En el año contributivo 2017, Ernesto y Mildred presentaron una declaración conjunta de impuestos y reclamaron un total de $20,000 en deducciones detalladas en el anexo A (Schedule A). Esperan tener una menor cantidad en deducciones detalladas en el 2018 debido a la nueva limitación de impuestos estatales. Se beneficiarían de tomar una deducción estándar de $24,000 en su declaración de impuestos del año contributivo 2018. Tampoco califican para las cantidades adicionales para personas ciegas y envejecientes.

Siguiendo el ejemplo anterior, pero Ernesto y Mildred son personas ciegas y ambos nacieron en el año 1950. Ambos calificarían para dos cantidades adicionales. Por lo tanto, su deducción estándar del 2018 aumentaría en $5,200 (cuatro cantidades adicionales de $1,300) hasta un total de $29,200.

Ariel reclamó una deducción de $4,000 por el pago de matrícula universitaria realizada durante el año de impuestos contributivo 2017. A menos que el Congreso extienda la disposición al año contributivo 2018, no se le permitirá tomar esta deducción en su declaración de impuestos del año contributivo 2018.

Daniel es un dueño de negocio. En el 2018 el donó a su iglesia los $55,000 que heredó de su abuela. Daniel planifica presentar su declaración de impuestos usando el estado civil de soltero y espera que su AGI para el 2018 sea de aproximadamente $100,000. Daniel podría deducir su donación de efectivo por completo como una deducción detallada porque esta es menor del 60 porciento de su AGI esperado.

Siguiendo el ejemplo anterior, si Daniel espera que su AGI para el 2018 sea de $80,000. Daniel solo podrá deducir $48,000 en donaciones caritativas. (60 porciento de su AGI).

Miguel incurrió en $9,000 en gastos médicos y dentales calificados durante el año contributivo 2018. El presenta sus impuestos con un estado civil para efectos de impuesto de soltero y un AGI de $100,000. Miguel planifica detallar sus deducciones porque estas exceden el nuevo incremento de la cantidad aplicable de la deducción estándar.

Miguel puede deducir $1,500 ($9,000 menos $7,500 lo cual es el 7.5 porciento de su AGI) de deducciones detalladas por gastos médicos y dentales para el año contributivo 2018. Él también puede considerar enmendar su declaración de impuestos del año contributivo 2017 si ha incurrido sustancialmente en gastos médicos y dentales en el 2017 y la nueva tasa de 7.5 le permitiría incrementar sus deducciones detalladas.

Siguiendo el ejemplo anterior, en este caso Miguel solo espera tener $10,000 en total de deducciones detalladas, incluyendo $1,500 de gastos médicos y dentales. Miguel deberá escoger la deducción estándar de $12,000 en vez de detallar sus deducciones. Por lo tanto, él no tendría que tomar una deducción por gastos médicos y dentales.

Alex y Abigail están casados, presentan su declaración de impuesto en conjunto y típicamente detallan sus deducciones debido a la cantidad de impuestos que pagan tanto del estado y locales como de propiedad inmueble. Ellos esperan que sus impuestos del estado y locales sean aproximadamente $15,000 para el año contributivo 2018. Ellos esperan que los remanentes de las deducciones detalladas sean aproximadamente $12,000. Ellos solo están permitidos a reclamar $10,000 como deducción por impuestos estatales y locales. Por lo tanto, ellos estarán beneficiados si toman la deducción estándar en su declaración de impuesto del 2018, porque el total de sus deducciones detalladas de $22,000 es menor que los $24,000 de la deducción estándar disponible para ellos si presentan una de declaración de impuesto de casados en conjunto.

Siguiendo el ejemplo anterior, excepto que en esta ocasión el remanente de las deducciones detalladas es de $16,000. En este caso, el total de sus deducciones detalladas de $26,000, es más que la deducción estándar disponible para ellos que es de $24,000. Ellos se estarían beneficiando si reclaman deducciones detalladas en vez de una deducción estándar.

Jesús y Eva son ambos doctores y presentan una declaración de impuestos de casados en conjunto. Ellos esperan que su AGI para el 2018 sea de aproximadamente de $550,000 y esperan tener una deducción detallada de aproximadamente $90,000. Ellos no necesitan reducir el total de las deducciones detalladas de su declaración de impuesto de 2018, basado en su AGI esperado.

Antes de jubilarse, Austin solo realizó aportaciones antes de impuestos a su IRA tradicional. Después de jubilarse a los 65 años, Austin recibió una distribución de $10,000 de IRA durante el año. Austin debe incluir la cantidad total de su distribución IRA como ingreso tributable en su declaración de impuestos.

Antes de jubilarse, Austin realizó aportaciones después de impuestos a su Roth IRA por más de cinco años. Después de jubilarse a los 65 años, Austin recibió una distribución Roth IRA de $10,000 durante el año. La distribución Roth IRA de Austin no está sujeta a impuestos.

Carlos y Alma presentan una declaración conjunta de impuestos. También tienen dos hijos que reclaman como dependientes. Esperan que su ingreso bruto ajustado (AGI) total para el 2018 sea de aproximadamente $120,000. Aunque pueden tener derecho a reclamar cuatro exenciones en el 2018, cada exención tiene un valor de $0.

En el 2018, Alabama vendió una pintura a una galería de arte por $2,000. En el 2014, ella le compró la pintura a su amigo en intercambio por $1,500 en efectivo.

La ganancia de capital de Alabama es de $500 porque ella recibió $2,000 por la pintura y el precio base de la pintura es de $1,500. La ganancia capital es a largo plazo porque ella retuvo el bien capital por más de un año.

Siguiendo el ejemplo anterior, en esta ocasión, Sofía es una maestra de educación física a tiempo completo en una escuela intermedia. En adición a los gastos de educador de Jacobo, Sofía gastó $200, de los cuales solo $150 fueron para materiales de atletismo. Jacobo y Sofía pueden deducir gastos de educador por la cantidad de $400 ($250 por Jacobo y $150 por Sofía) en su declaración de impuestos de casados declarando en conjunto.

Nota: Sofía no puede tomar la deducción por los $50 que ella gastó en materiales no relacionados a sus clases de atletismo.

Manuel y Olivia se mudaron en el 2018 porque Olivia comenzó un nuevo trabajo en un lugar a 100 millas más lejos de su hogar que su anterior ubicación laboral. En el 2018 incurrieron en gastos de mudanza razonables, excluyendo comidas, de $5,000. Ni Manuel ni Olivia son miembros activos de las fuerzas armadas. No pueden deducir sus gastos de mudanza en su declaración de impuestos del 2018.

La situación es la misma, excepto que Olivia está en servicio activo en la Marina y se trasladó en virtud de una orden que requiere que cambie permanentemente su estación a un lugar a 40 millas más lejos de su hogar que su antigua estación. Se les permite deducir sus gastos de mudanza razonables, $5,000, en su declaración de impuestos del 2018.

José es empleado por cuenta propia y vende productos de carpintería en una plataforma en línea de artesanías en su sótano, esto incluye el empaque, envió y registro de los libros de contabilidad relacionados. El espacio usado de su sótano para su negocio es separado del área utilizada para uso personal.

Bedford compra una anualidad de 10 años en 2016 por $ 12,000. El plan de anualidades paga $ 120 al mes (o $ 1,200 al año). Bedford excluye una porción de los $120 cada mes. Sus pagos de anualidades se vuelven totalmente tributables cuando recupera el costo de su inversión, es decir, $ 12,000. Bedford declara en las líneas 16a y 16b el monto total del pago de la anualidad, y también el monto tributable que se muestra en el Formulario 1099-R del IRS, Distribuciones de Pensiones, Anualidades, Planes de Jubilación o Participación en las Utilidades, IRA, Contratos de Seguros, etc.

En 2018, Dylan construye aviones modelo como un hobby y algunas veces vende los modelos completados en Craigslist. Durante el año, Dylan también recibió una compensación por servir en un jurado. Dylan reporta los ingresos de estas actividades como Otros Ingresos en el Formulario 1040, línea 21.

La oficina de la residencia de José cumple con los requisitos exclusivos y él tiene que calcular el porcentaje de la utilización de su casa para propósitos comerciales para poder asignar los gastos. Para la declaración de impuestos del 2018, él puede escoger calcular la deducción de oficina en el domicilio, usando el método regular o la opción simplificada basada en los pies cuadrados. El escogió la opción simplificada porque el cálculo de la deducción de oficina en el domicilio y el mantenimiento de los registros eran más fáciles. Como el área que José utiliza para propósitos de negocio es de 150 pies cuadrados, él puede deducir $750 ($5 veces 150 pies cuadrados) para la deducción en el Anexo C.

Siguiendo el ejemplo anterior, excepto de que el área del sótano que José utiliza para trabajos de carpintería, lo comparte también con el area personal de manualidades de su esposa. Él no puede reclamar la deducción de oficina en el domicilio, porque el área de oficina de su hogar no es de uso exclusivo (solo) para su negocio.

Para finales del año tributario, la Corporación “Big” declaró que pagó a sus accionistas un dividendo de $15 por acción. Alicia había comprado 20 acciones en la Corporación Big a principios del año 2017 y las retuvo por aproximadamente dos años. Cuando a Alicia se le pague el dividendo de $300 para finales del 2018, a ella se le va a imponer un impuesto bajo la tasa preferencial de ganancia capital a largo plazo, porque ella recibió dividendos calificados.

A principios de diciembre de 2018, antes de cerrar el año tributario, Alicia compró 50 acciones en la Corporación “Small”. La Corporación Small declaró que emitió dividendos de $8 por acción para sus accionistas, justo antes del cierre del 2018. Cuando a Alicia se le pague sus dividendos, a ella se le va a imponer un impuesto bajo la tasa de ingreso ordinario, porque ella recibió dividendos ordinarios.

Sara abre una cuenta de ahorro con Money Bank y deposita $10,000. Money Bank ofrece a sus clientes un rendimiento porcentual anual (APY, por sus siglas en inglés) del 1.5 por ciento.

Al final del año, Sara recibe un cheque por $150 de Money Bank. Los $150 son ingresos de intereses tributables para Sara y tienen que reportarse en la línea 8a de la declaración de impuestos Forma 1040 de Sara.

La ciudad de Birmingham emite bonos exentos de impuestos que califican para generar ingresos para pagar nuevas carreteras. Sara, una residente de Birmingham, compra cinco bonos por $50,000. Los bonos tienen una tasa de cupón de 4.8 por ciento y vencen en tres años.

Al final del primer año, a Sara se le pagan $2,400 de intereses exentos de impuestos y se informa en el cuadro 8 en el Formulario 1099-INT, Ingresos por intereses. Sara tiene que declarar esto como un interés exento de impuestos en la línea 8b de su declaración de impuestos del Formulario 1040, pero no se le aplicará un impuesto sobre estos ingresos.

Carlos compró una propiedad de negocio por $50,000, la cual está clasificada como propiedad bajo la sección 1245. El no le hizo mejoras permanentes a la propiedad y reclamó una depreciación en la totalidad de $10,000. Su base ajustada de la propiedad es de $40,000 ($50,000-$10,000 de depreciación)

El vendió la propiedad de negocios en el mercado por $60,000. Carlos reporta una ganancia de la venta de $20,000 ($60,000-$40,000) en el Formulario del IRS 4797, Ventas de Propiedad de Negocios (en inglés), como una ganancia ordinaria de $10,000 y una ganancia capital a largo plazo de $10,000. La ganancia ordinaria de $10,000 es reportada en el Formulario del IRS 1040, en la línea 14 y la ganancia capital a largo plazo de $10,000 es reportada en el Formulario del IRS 1040, línea 13.

Escenario 1 (contribuyente soltero con menos de la cantidad límite de $157.500 y sin ganancia de capital)

Sam es un dueño único con ingresos calificados de negocios (QBI) de $120.000 para el año tributario 2018. No tiene ninguna otra fuente de ingresos o pérdidas fuera de su propio negocio como mecánico. Después de aplicar la deducción estándar, pero antes de determinar la deducción conforme a la Sección 199A, el ingreso tributable de Sam para 2018 es $108.000. Conforme a la Sección 199A, Sam tiene derecho a una deducción igual a la cantidad menor de (1) el 20 por ciento de su QBI, o (2) el 20 por ciento de su ingreso sujeto a impuestos menos la ganancia neta de capital. El 20 por ciento del QBI de Sam es $24.000 ($120.000 x 20%). El 20 por ciento del ingreso sujeto a impuestos de Sam menos la ganancia neta de capital es $21.600 ($108.000 x 20%). Por lo tanto, Sam tiene derecho a una deducción conforme a la Sección 199A de $21.600. Esta deducción se puede tomar además de la deducción estándar, reduciendo el ingreso sujeto a impuestos de Sam para 2018 a $86.400.

Escenario 2 (contribuyente que presenta conjuntamente más de la cantidad límite de $315.000, pero menos del límite de introducción gradual de $415.000)

Henry y Wanda están casados y tienen la intención de presentar conjuntamente para el año tributario 2018. Henry es socio de una sociedad colectiva de bienes raíces. La parte de Henry del QBI de la sociedad colectiva es $300.000, y su parte de los salarios del W-2 pagados por la sociedad colectiva es $40.000. La sociedad colectiva no posee propiedad calificada, por lo que la parte de Henry en la UBIA es $0. Wanda gana salarios de una empresa no relacionada. El ingreso tributable combinado de Henry y Wanda para 2018 es $375.000 (que se encuentra dentro de los límites de introducción gradual de $415.000). Harry y Wanda no tienen ganancias ni pérdidas de capital para el año tributario 2018.

Debido a que los ingresos tributables de Henry y Wanda son superiores a la cantidad límite, su deducción conforme a la Sección 199A está sujeta a limitaciones adicionales, pero debido a que están dentro del rango de introducción gradual, las limitaciones se aplicarán gradualmente. Ya que la sociedad colectiva no posee propiedad calificada, solo se aplica la limitación salarial del W-2. Con el fin de aplicar la limitación salarial del W-2, Henry y Wanda primero deben determinar el 20 por ciento de la parte de Henry del QBI de la sociedad colectiva. El 20 por ciento de la parte de Henry del QBI de la sociedad colectiva es $60.000 ($300.000 x 20%). A continuación, Henry y Wanda deben determinar el 50 por ciento de la parte de Henry de los salarios del W-2 de la sociedad colectiva. El 50 por ciento de la parte de Henry de los salarios del W-2 de la sociedad colectiva es $20.000 ($40.000 x 50%). Debido a que el 50 por ciento de la parte de Henry de los salarios del W-2 de la sociedad colectiva es menos del 20 por ciento de la parte de Henry del QBI de la sociedad colectiva, Henry y Wanda deben determinar el componente de los QBI de su deducción conforme a la Sección 199A, reduciendo el 20 por ciento de la parte de Henry del QBI de la sociedad colectiva por la cantidad de reducción.

Henry y Wanda tienen el 60 por ciento a través del rango de introducción gradual (es decir, sus ingresos sujetos a impuestos superan la cantidad límite en $60.000 y su rango de introducción gradual es $100.000). La cantidad en exceso es $40.000 (el 20 por ciento de la parte de Henry del QBI de la sociedad colectiva, o $60.000, menos el 50 por ciento de la parte de Henry de los salarios del W-2 de la sociedad colectiva, o $ 20.000). La cantidad de la reducción es igual al 60 por ciento del monto en exceso, o $24.000. Por lo tanto, el componente de los QBI de la deducción conforme a la Sección 199A de Henry y Wanda es igual a $36.000, el 20% de los $ 300.000 de B del QBI de la sociedad colectiva (es decir, $60.000), reducido en $24.000. La deducción conforme a la sección 199A de Henry y Wanda es igual al menor del 20% del QBI del negocio como limitado ($36.000), o (ii) el 20% de los ingresos sujetos a impuestos de Henry y Wanda ($375.000 x 20% = $75.000). Por lo tanto, su deducción conforme a la Sección 199A es $36.000 ($60.000 reducidos en $24.000) para 2018.

Escenario 3 (contribuyente que presenta conjuntamente más de la cantidad límite de $315.000, pero menos del límite de introducción gradual de $415.000 y con ingresos de un comercio o negocio de servicio específico)

Supongamos los mismos hechos que en el Escenario 2, excepto que la sociedad colectiva se dedica a la práctica de la ley, que se considera un comercio o negocio de servicio específico (SSTB). Debido a que los ingresos de Henry y Wanda están dentro del rango de introducción gradual, debemos reducir los salarios del QBI y W-2 asignables a Henry del SSTB al porcentaje correspondiente. Su porcentaje aplicable es el 40 por ciento (el 100 por ciento se reduce por la proporción en que su ingreso tributable para el año tributable ($375.000) excede su cantidad límite ($315.000), o $60.000, hasta $100.000). El porcentaje aplicable del QBI de Henry es $120.000 ($300.000 x 40%) y el porcentaje aplicable de la parte de Henry de los salarios del W-2 es $16.000 ($40.000 x 40%). Estos números reducidos se deben utilizar para determinar cómo se limita la deducción conforme a la Sección 199A de Henry.

La limitación salarial del W-2 es el veinte por ciento de la parte de Henry del QBI de la sociedad colectiva de $120.000, o $24.000. El cincuenta por ciento de la parte de Henry de los salarios del W-2 de la sociedad colectiva de $16.000 es $8.000. Debido a que el 50 por ciento de la parte de Henry de los salarios del W-2 de la sociedad colectiva ($8.000) es menos del 20 por ciento de la parte de Henry del QBI de la sociedad colectiva ($24.000), Henry y Wanda deben determinar el componente de los QBI de su deducción conforme a la Sección 199A, reduciendo el 20 por ciento de la parte de Henry del QBI de la sociedad colectiva por la cantidad de reducción.

Henry y Wanda tienen el 60 por ciento a través del rango de introducción gradual, como se calculó previamente en el Escenario 2. Deben determinar el monto en exceso, que es el exceso del 20 por ciento de la parte de Henry del QBI ajustado de la sociedad colectiva, o $24.000, más del 50 por ciento de la parte de Henry de los salarios del W-2 ajustados de la sociedad colectiva, u $8.000. Por lo tanto, el monto en exceso es $16.000. La cantidad de la reducción es igual al 60 por ciento del monto en exceso, o $9.600. Por lo tanto, el componente de los QBI de la deducción conforme a la Sección 199A de Henry y Wanda es igual a $14.400 ̶ el 20 por ciento de la parte de Henry del QBI de la sociedad colectiva de $24.000, reducido por la cantidad en exceso de $9.600. La deducción conforme a la Sección 199A de Henry y Wanda, es igual al menor del 20 por ciento del QBI del negocio como limitado ($14.400) o el 20 por ciento de sus ingresos sujetos a impuestos ($375.000 x 20% = $75.000). Por lo tanto, la deducción de la Sección 199A de Henry y Wanda es $14.400 para 2018.

Ana le paga a Juan $1,500 de pensión alimenticia por mes en base al decreto de divorcio firmado en el 2016. Ana seguirá deduciendo la misma cantidad en el año contributivo 2018 y en los años contributivos futuros.

Juan y Ana firmaron su decreto de divorcio en el 2018 y se le concedió a Noah la pensión alimenticia. Desde que firmaron el decreto de divorcio en 2018, Emma recibirá una deducción por la cantidad pagada en el 2018.

Nota: Si Juan y Ana se hubieran divorciado después del 2018, Ana no recibiría una deducción por la pensión alimenticia que le pagó a Juan.

Patricia le paga a Noel $1,500 de pensión alimenticia por mes en base a su decreto de divorcio firmado en el 2016. Noel continuará incluyendo $18,000 en ingresos y en los años contributivos futuros.

Noel y Patricia firmaron su decreto de divorcio en el 2018 y se le concedió a Noel la pensión alimenticia. Desde que firmaron el decreto de divorcio en el 2018, la pensión alimenticia que Patricia le paga a Noel se incluirá en los ingresos de Noel en el 2018.

Nota: Si Noel y Patricia se hubieran divorciado después del 2018, Noel no incluiría ninguna pensión alimenticia recibida en los ingresos.

Para ejemplos sobre la elegibilidad y las limitaciones de la deducción del HSA, vea la Publicación del IRS 969 (2017), Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorro para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios) en inglés.

Josué es un contador asalariado que gana $75,000 al año. En las noches de fin de semana, Josué actúa como cantante en un restaurante local. Josué no está empleado oficialmente en el restaurante, pero ocasionalmente recibe propinas de sus clientes. Este año, Josué recibió $1,500 en propinas. Josué tiene $76,500 de ingresos para informar en la Línea 7 de su Formulario 1040 del IRS.

Josué pagó $10,000 en gastos calificados de adopción para un niño elegible. Su empleador le reembolsa $4,000 de esos gastos de acuerdo con el programa de asistencia de adopción del empleador. Los $4,000 se informan en el cuadro 12 (código T) del formulario W-2 del IRS de Josué. Después de revisar las instrucciones para el Formulario 8839 del IRS, Gastos de adopción calificados, Josué determina que puede excluir todos los beneficios de adopción de los ingresos. No incluye los $4,000 en la Línea 7 de su Formulario 1040 del IRS.

En el 2017, Yang pagó en exceso sus impuestos estatales. Yang recibe un cheque de reembolso del estado de Maryland en el 2018. Yang desglosó las deducciones y no eligió deducir los impuestos sobre ventas generales local y estatal en lugar de los impuestos estatales y locales. A Yang se le aplicará un impuesto sobre la cantidad reembolsada en el año tributario 2018.

En el 2017, Yang pagó en exceso sus impuestos estatales. Yang eligió aplicar la cantidad pagada en exceso de sus impuestos del 2017 a su obligación de impuestos estatal del 2018. Yang detalló las deducciones y no eligió deducir los impuestos sobre ventas generales local y estatal en lugar de los impuestos estatales y locales. A Yang se le aplicará un impuesto sobre la cantidad acreditada en el año tributario 2018.

Josué es un contador asalariado que gana $75,000 al año. En las noches de fin de semana, Josué actúa como cantante en un restaurante local. Josué no está empleado oficialmente en el restaurante, pero ocasionalmente recibe propinas de sus clientes. Este año, Josué recibió $1,500 en propinas. Josué tiene $76,500 de ingresos para informar en la Línea 7 de su Formulario 1040 del IRS.

Josué pagó $10,000 en gastos calificados de adopción para un niño elegible. Su empleador le reembolsa $4,000 de esos gastos de acuerdo con el programa de asistencia de adopción del empleador. Los $4,000 se informan en el cuadro 12 (código T) del formulario W-2 del IRS de Josué. Después de revisar las instrucciones para el Formulario 8839 del IRS, Gastos de adopción calificados, Josué determina que puede excluir todos los beneficios de adopción de los ingresos. No incluye los $4,000 en la Línea 7 de su Formulario 1040 del IRS.

Josué es un contador asalariado que gana $75,000 al año. En las noches de fin de semana, Josué actúa como cantante en un restaurante local. Josué no está empleado oficialmente en el restaurante, pero ocasionalmente recibe propinas de sus clientes. Este año, Josué recibió $1,500 en propinas. Josué tiene $76,500 de ingresos para informar en la Línea 7 de su Formulario 1040 del IRS.

Josué pagó $10,000 en gastos calificados de adopción para un niño elegible. Su empleador le reembolsa $4,000 de esos gastos de acuerdo con el programa de asistencia de adopción del empleador. Los $4,000 se informan en el cuadro 12 (código T) del formulario W-2 del IRS de Josué. Después de revisar las instrucciones para el Formulario 8839 del IRS, Gastos de adopción calificados, Josué determina que puede excluir todos los beneficios de adopción de los ingresos. No incluye los $4,000 en la Línea 7 de su Formulario 1040 del IRS.